Strenge Regeln für Gesellschafter-Geschäftsführer

Vergütungsvereinbarungen werden intensiv geprüft

 

Die Geschäftsführergehälter sind bei GmbH grundsätzlich als Betriebsausgaben abziehbar und lohnsteuer­pflichtig beim Geschäftsführer – auch wenn er beherrschender Gesellschafter-Geschäftsführer ist (Beteiligung am Unternehmen mehr als 50 %). Das Finanzamt stellt jedoch hohe Anforderungen an die Vergütungsverein­barungen mit einem beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer.

Vergütungsvereinbarungen müssen

  • schriftlich dokumentiert werden,
  • von der Gesellschafterversammlung beschlossen werden,
  • im Voraus abgeschlossen werden und
  • angemessen sein, d. h. sie würden auch einem Fremdgeschäftsführer gewährt werden.

Werden diese Anforderungen nicht erfüllt, entfällt der Betriebsausgabenabzug. Die Finanzverwaltung qualifiziert die Vergütungen in Verdeckte Gewinnausschüttungen um und erhöht den steuerpflichtigen Gewinn der GmbH. Gleichzeitig wird der Lohnsteuerabzug beim Geschäftsführer rückgängig gemacht und die Zahlungen als Kapitaleinnahmen der 25%igen Abgeltungsteuer unterworfen. Fazit: Eine Verdeckte Gewinnausschüttung führt immer zu einer steuerlichen Mehrbelastung.

Gehaltserhöhungen müssen rechtzeitig geplant werden Alle Gehaltserhöhungen, Vereinbarungen über Weihnachts- und Urlaubsgeld, Tantiemen oder einer Pensionszusage müssen den strengen Anforderungen genügen. Die höheren Aufwendungen, die durch eine Gehaltserhöhung anfallen, dürfen erst ab Zeitpunkt der Vereinbarung als Betriebsausgaben abgezogen werden. Ein Weihnachts- oder Urlaubsgeld wird während des ganzen Jahres verdient, d. h. monatlich in Höhe von 1/12. Wird also ein Weihnachtsgeld erst im August vereinbart, ist nur ein Drittel des Jahresbetrages (anteilig für September bis Dezember) als Betriebsausgabe abziehbar.

Tantiemen müssen angemessen sein

Tantiemen orientieren sich meist am Jahresüberschuss. Eine Gewinntantieme darf maximal 50 % des Jahresüberschusses betragen, ansonsten ist sie nicht mehr angemessen. Achtung, falls es mehrere Geschäftsführer gibt, dürfen die Tantiemen insgesamt die 50%-Grenze nicht übersteigen. Lediglich bei einer neu gegründeten GmbH kann für die ersten fünf Jahre ausnahmsweise eine höhere Gewinntantieme vereinbart werden. Tantiemen, die sich am Umsatz bemessen, werden meistens steuerlich nicht anerkannt. Sie dürfen ausnahmsweise gezahlt werden, wenn sie zeitlich und betragsmäßig begrenzt sind und das Unternehmen neu gegründet wurde oder gerade expandiert.

Hinweis

Nicht zulässig ist es, nur eine Tantieme zu vereinbaren und gar kein monatliches Gehalt zu zahlen. Vielmehr muss eine Gesamtvergütung so ausgestaltet werden, dass sie sich zu mindestens 75 % aus einem Festgehalt und höchstens 25 % aus einer Tantieme zusammensetzt. Wir empfehlen Ihnen, Ihre Vergütungsvereinbarungen überprüfen zu lassen. Sprechen Sie uns an. Wir unterstützen Sie gern.

(Stand: 26.04.2012)

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