Steuerfreies Erben eines Familienheims nicht ohne Selbstnutzung

 

 

Ein Familienheim kann an einen Ehegatten oder Lebenspartner einer eingetragenen Lebenspartnerschaft steuerfrei vererbt werden. Dabei haben weder die Größe der Immobilie noch ihr Verkehrswert Einfluss auf die Steuerfreiheit. Eine steuerfreie Übertragung ist allerdings nur möglich, wenn der Erblasser das Familienheim bis zu seinem Tod selbst bewohnt hat. Der überlebende Ehegatte bzw. Lebenspartner muss das Familienheim unverzüglich zu eigenen Wohnzwecken nutzen. Auch ein Kind kann ein Familienheim steuerfrei erben - allerdings nur bis zu einer Wohnfläche von 200 qm. Ist das Eigenheim größer, wird nur ein Teil der Fläche steuerbegünstigt übertragen. Der Wert des Grundstücks spielt hingegen keine Rolle. Auch hier fällt nur dann keine Erbschaftsteuer an, wenn das Kind das Familienheim selbst bewohnt.

Beruflich begründeter Umzug kann Nachbesteuerung nicht verhindern

Wird die Selbstnutzung innerhalb von 10 Jahren aufgegeben, entfällt die Steuerbefreiung rückwirkend in vollem Umfang. Es kommt nur dann zu keiner Nachbesteuerung, wenn zwingende und objektive Gründe ein selbständiges Führen eines Haushalts unmöglich machen, z. B. Pflegebedürftigkeit oder der Umzug in ein Pflegeheim. Kein zwingender Grund liegt dagegen vor, wenn die Selbstnutzung aus beruflichen Gründen aufgegeben wird. Dabei spielt es auch keine Rolle, dass z. B. nach beamtenrechtlichen Regelungen der Wohnsitz oftmals in die nähere Umgebung des Dienstsitzes verlegt werden muss. Das Finanzgericht Münster bestätigte mit einer aktuellen Entscheidung die von der Finanzverwaltung vertretene Auffassung. Die Richter wiesen aber auch darauf hin, dass eine Erbschaftsteuerbefreiung von vornherein nur möglich ist, wenn ein Kind das geerbte Familienheim zunächst einmal zu eigenen Wohnzwecken nutzt. Nur wenn eine Selbstnutzung dann aus zwingenden und objektiven Gründen aufgegeben werden muss, entfällt die Nachversteuerung.

Hinweis:

In welchen Fällen ein Erbe aus zwingenden und objektiven Gründen gehindert ist, ein Familienheim (weiter) zu eigenen Wohnzwecken zu nutzen, hat der Gesetzgeber nicht näher konkretisiert. Ob ein Wohnen am Arbeitsort ein zwingender Grund sein kann, müssen nun die obersten Finanzrichter beurteilen. Bis zu einer Entscheidung in dem anhängigen Revisionsverfahren empfehlen wir Ihnen, Einspruch einzulegen, wenn Sie ein geerbtes Familienheim aus beruflichen Gründen nicht mehr selbst bewohnen und deshalb Erbschaftsteuer festgesetzt wird.

(Stand: 17.05.2013)

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