Arbeitgeber darf Smartphones und Software steuer- und sozialabgabenfrei an Arbeitnehmer überlassen

 

 

Bereits seit dem Jahr 2000 können Arbeitgeber ihren Angestellten ein betriebliches Handy oder einen betrieblichen Personalcomputer (auch) zur privaten Nutzung steuer- und sozialabgabenfrei zur Verfügung stellen. Dies soll auch für Datenverarbeitungsgeräte wie Smartphones oder Tablets gelten. Zudem kann der Arbeitgeber auch System- und Anwendungsprogramme unentgeltlich zur privaten Nutzung zur Verfügung stellen, ohne dass Lohnsteuer oder Sozialabgaben anfallen. Bisher konnte Software nur begünstigt überlassen werden, wenn sie auf einem betrieblichen Computer installiert war. Bei Systemprogrammen wie Betriebssystemen, Virenscannern oder Browsern wird die steuerliche Begünstigung allerdings nur gewährt, wenn sie auch im Betrieb des Arbeitgebers eingesetzt werden. Computerspiele dürfen nicht steuerfrei überlassen werden.

Voraussetzung für die steuerliche Begünstigung ist, dass der Arbeitgeber Eigentümer oder zumindest Mieter (bei Leasing) des Datenverarbeitungs- oder Telekommunikationsgerätes bzw. der Software ist. Unerheblich ist, in welchem Verhältnis die berufliche zur privaten Nutzung steht. Grundsätzlich spielt es auch keine Rolle, ob ein oder mehrere, preiswerte oder hochwertige Geräte bzw. Programme überlassen werden. Die private Nutzung eines betrieblichen Gerätes bzw. Programmes ist allerdings nur sozialversicherungsfrei, wenn sie zusätzlich zum vereinbarten Arbeitslohn gewährt wird. Steuerfrei ist dagegen auch eine durch Entgeltumwandlung finanzierte Nutzungsüberlassung.

Hinweis
Die Gesetzesänderung wurde am 29. Februar 2012 vom Finanzausschuss des Bundestages beschlossen. Sie ist zwar noch nicht in Kraft getreten, soll aber rückwirkend auch für bereits vergangene Kalenderjahre anwendbar sein. Wir empfehlen daher, die Nutzungsvorteile für bisher lohnsteuerpflichtig überlassene Smartphones oder Software im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung als steuerfreie Nutzungsüber­lassungen anzusetzen und eine Steuererstattung zu beantragen.

Tipp
Mit der steuerfreien Überlassung von betrieblichen Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräten sowie von Software lassen sich Vergütungsvereinbarungen gestalten, die für Arbeitgeber und Arbeitnehmer gleichermaßen von Vorteil sind. Arbeitgeber können ihre Lohnnebenkosten senken und Arbeitnehmer erhalten eine höhere Nettovergütung. Sprechen Sie uns an! Die ETL-Steuerberater beraten Sie gern.

(Stand: 14.05.2012)

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