Lohnerhöhung mit Verstand

Mit Zuschüssen und Sachbezügen können Steuern gespart werden

 

Lohnerhöhungen sind gut gemeint, aber meistens nicht besonders wirksam. Spätestens beim Blick auf den Lohnzettel setzt beim Arbeitnehmer die Ernüchterung ein. Nach Abzug von Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträgen bleibt häufig nur die Hälfte übrig. Anders sieht es aus, wenn der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern steuerfreie oder pauschal lohnversteuerte Zuschüsse und Sachbezüge gewährt. Meistens fallen dafür auch keine Sozialversicherungsbeiträge an. So haben beide Seiten etwas davon: Der Arbeitnehmer hat mehr im Geldbeutel und der Arbeitgeber seine Lohnnebenkosten reduziert.

Beispiele für steuerfreie Zuschüsse und Sachbezüge

  • Kindergartenzuschuss
  • Krankheitskostenzuschuss
  • Leistungen der betrieblichen Gesundheitsförderung bis 500 EUR pro Jahr
  • Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder eine Direktversicherung (maximal 4.584 EUR im Jahr 2013)
  • Überlassung von Telekommunikationsgeräten zur privaten Nutzung
  • Tankgutscheine oder Job-Tickets (maximal 44 EUR monatlich)

Beispiele für pauschal lohnbesteuerte Zuschüsse und Sachbezüge

  • Verbilligt / unentgeltlich abgegebene Mahlzeiten (Pauschsteuer 25 %)
  • Barzuschüsse zu Mahlzeiten (Pauschsteuer 25 %)
  • Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (Pauschsteuer 15 %)
  • Unentgeltliche / verbilligte Beförderung zur Arbeitsstätte (Pauschsteuer 15 %),
  • Unentgeltliche / verbilligte Übereignung eines Computers sowie Zuschüsse für den Internetzugang (Pauschsteuer 25 %),
  • Erholungsbeihilfen, jährlich maximal 156 EUR für Arbeitnehmer, 104 EUR für Ehegatten, 52 EUR pro Kind (Pauschsteuer 25 %)

Nur freiwillige Arbeitgeberleistungen sind steuerlich begünstigt

Die steuerlichen Vorteile entfallen jedoch, wenn die Zuschüsse und Sachbezüge nicht zweckgebunden eingesetzt werden. So dürfen beispielsweise Erholungsbeihilfen nur dann pauschal lohnversteuert werden, wenn sie tatsächlich für Erholungszwecke gewährt werden. Bei Tankgutscheinen muss eine Barauszahlung ausgeschlossen sein.

Zudem sind viele Zuschüsse und Sachbezüge nur dann begünstigt, wenn sie zusätzlich zum arbeitsrechtlich vereinbarten Lohn erbracht werden. Dabei ist zu beachten, dass der Arbeitgeber auch wiederholt gezahlte Zuschüsse, die nicht arbeitsrechtlich vereinbart wurden, aufgrund einer sogenannten betrieblichen Übung schuldet. Begünstigt sind also nur zusätzliche freiwillige Arbeitgeberleistungen. Deshalb kann der Arbeitslohn in diesen Fällen auch nicht durch eine Barlohnumwandlung in steuerfreie oder pauschal besteuerte Zuschüsse umgewandelt werden.

Hinweis

Tankgutscheine oder Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung können auch dann steuerfrei sein, wenn sie durch eine Barlohnumwandlung finanziert werden.

(Stand: 17.04.2013)

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