Dienstwagen-Regelungen erneut verschärft

Fahrtenbuch oder Nutzungsverbot vermeiden zusätzliche Steuerbelastung

 

Geschäftsführern und anderen leitenden Angestellten wird regelmäßig ein Dienstwagen zur Verfügung gestellt. Dürfen sie dieses betriebliche Fahrzeug auch privat nutzen, so haben sie zweifellos einen Vorteil in Geldeswert, den das Finanzamt als Arbeitslohn versteuert haben möchte. Berechnet wird er entweder pauschal nach der sogenannten 1 %-Methode oder mit Hilfe eines ordnungsgemäß geführten Fahrtenbuches. Doch nicht immer wird das Fahrzeug tatsächlich auch privat genutzt. In diesen Fällen konnte in der Vergangenheit die Besteuerung eines geldwerten Vorteils durch Vorlage entsprechender Nachweise vermieden werden. Dies ist nun nicht mehr möglich.

Nutzungsverbot vermeidet Lohnsteuer

Künftig müssen Arbeitnehmer mit einem vertraglich vereinbarten Nutzungsverbot nachweisen, dass sie ihren Dienstwagen ausschließlich für berufliche Fahrten nutzen. Doch damit nicht genug. Der Arbeitgeber muss auch regelmäßig kontrollieren, ob das Verbot auch eingehalten wird. Verstößt der Arbeitnehmer gegen ein solches Nutzungsverbot, führt dies letztlich zwar zu keinem lohnsteuerpflichtigen Arbeitslohn. Doch ohne ein ausdrückliches Nutzungsverbot wird es künftig kaum möglich sein, eine unerlaubte Privatnutzung von einer geduldeten Nutzungsüberlassung abzugrenzen. Auch wenn der Finanzbeamte letztlich nachweisen muss, dass ein Dienstwagen aufgrund einer Vereinbarung auch zur privaten Nutzung überlassen wird und er sich auch nicht vom ersten Anschein leiten lassen darf, gilt: Auf der sicheren Seite sind nur diejenigen, die wirklich nachweisen können, dass ein Nutzungsverbot erteilt und eingehalten wurde.

Auf die tatsächliche Nutzung kommt es nicht an

Darf der Dienstwagen jedoch privat genutzt werden, fällt in jedem Fall Steuer an. Hierbei reicht aus, dass eine private Nutzung zumindest möglich ist. Ob der Arbeitnehmer mit dem Dienstwagen tatsächlich auch privat fährt, spielt keine Rolle. Das kann insbesondere bei hochwertigen Fahrzeugen teuer werden. Der geldwerte Vorteil für die private Kfz-Nutzung(smöglichkeit) wird regelmäßig nach der 1 %-Methode berechnet. Lohnsteuer- und sozialversicherungspflichtig ist monatlich 1 % des inländischen Brutto-Listenpreises des Fahrzeuges zum Zeitpunkt seiner Erstzulassung.

Ordnungsgemäßes Fahrtenbuch bietet Ausweg

Die 1 %-Regelung ist besonders ungünstig, wenn der Dienstwagen gar nicht oder nur selten für private Fahrten genutzt wird. In diesen Fällen hilft ein Fahrtenbuch. Der Vorteil aus der privaten Kfz-Nutzung wird dabei mit dem auf die Privatfahrten entfallenden Teil der gesamten Fahrzeugkosten ermittelt. Doch Vorsicht: Ist ein Fahrtenbuch nicht ordnungsgemäß, versteuert der Fiskus die Privatnutzung nach der 1 %-Regelung.

Empfehlung

Überprüfen Sie die mit Ihren Arbeitnehmern getroffenen Dienstwagenregelungen! Vereinbaren Sie ein Privatnutzungsverbot, wenn ein Dienstwagen ausschließlich für betriebliche Fahrten genutzt wird! Nur so vermeiden Sie unnötige Nachzahlungen und eine Lohnsteuerhaftung.

(Stand: 21.10.2013)

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